Trường hợp nào cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Trường hợp nào cá nhân được hoàn thuế?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định việc quản lý thuế và hoàn thuế như sau:

“2. Cá nhân được hoàn thuế đối với những trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp thấp hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập chịu thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Những trường hợp khác theo quy định của cơ quan thuế có thẩm quyền. ”

Bên cạnh đó, theo Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định hoàn thuế như sau:

“1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng cho các cá nhân đã kê khai và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Trường hợp cá nhân đã uỷ quyền quyết toán thuế hoặc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của từng cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa sẽ được bù trừ sang kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Trường hợp cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ sang kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có được hoàn thuế thu nhập cá nhân do chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng xử phạt do vi phạm về khai quyết toán thuế quá thời hạn.”

Đối với trường hợp anh/chị cung cấp thì anh/chị có ký hợp đồng lao động thử việc 02 tháng và thu nhập đạt được là 5 triệu. Theo đó, không thể xác định được anh/chị có thuộc đối tượng được hoàn thuế thu nhập cá nhân hay không. Anh/Chị cần kiểm tra xem tổng thu nhập cả năm 2018 của mình nhận được là bao nhiêu. Nếu anh/chị thuộc vào trường hợp có tổng thu nhập cả năm 2018 lên đến 108 triệu đồng hoặc trên 108 triệu đồng nhưng sau khi trừ hết các khoản giảm trừ không đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân cũng như đã có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thì anh/chị tiến hành thủ tục đề nghị hoàn lại số tiền thuế thu nhập cá nhân đã nộp.

Hồ sơ đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân gồm các giấy tờ gì?

Theo Điều 71 Luật Quản lý thuế 2019 quy định hồ sơ hoàn thuế:

“1. Người nộp thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế lập và gửi hồ sơ hoàn thuế tới cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền.
2. Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: a) Văn bản đề nghị hoàn thuế; b) Bản sao giấy tờ liên quan đến việc hoàn thuế. ”
Theo quy định, người nộp thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế nộp hồ sơ bao gồm văn bản đề nghị hoàn thuế và hồ sơ tài liệu liên quan đến việc hoàn thuế.

Thủ tục đề nghị hoàn thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ theo Điều 72 Luật Quản lý thuế 2019 quy định tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế như sau:

“1. Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy định sau đây:

a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với từng trường hợp được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Cơ quan thuế quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa; trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa;

b) Cơ quan hải quan nơi quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với từng trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế; trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh có hàng hoá thuộc trường hợp hoàn thuế thì cơ quan hải quan nơi làm thủ tục xuất cảnh tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế.

2. Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế theo các phương thức sau đây:

a) Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế; b) Gửi hồ sơ thông qua đường bưu chính;

c) Gửi hồ sơ điện tử thông qua hệ thống giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.

3. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ và thông báo cho người nộp thuế về việc tiếp nhận hồ sơ và thời hạn xử lý hồ sơ hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế đối với trường hợp hồ sơ không đầy đủ.

4. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định cụ thể Điều này.”
Theo quy định, người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế nêu trên trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế hoặc gửi hồ sơ qua dịch vụ bưu chính hoặc qua hệ thống thông tin điện tử của cơ quan quản lý thuế. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện kiểm tra hồ sơ và thông báo cho người nộp thuế về việc tiếp nhận hồ sơ và thời hạn nộp hồ sơ hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế đối với trường hợp hồ sơ không đủ.